Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Tetap

a. Ahmad Zakaria pada tahun 2011 bekerja pada perusahaan PT Zamrud Abadi dengan memperoleh gaji sebulan Rp 2.500.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000,00. Ahmad menikah tetapi belum mempunyai anak. Penghitungan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut :

Gaji sebulan                                                                     Rp     2.500.000,00   

Pengurangan :

1.    Biaya  Jabatan :

5% x Rp 2.500.000,00          =  Rp       125.000,00

2.    Iuran pensiun                           =   Rp       100.000,00 

                                                                                              Rp        225.000,00

Penghasilan neto sebulan                                                  Rp     2.275.000,00

Penghasilan neto setahun adalah :

12 x Rp 2.275.000,00                                                         Rp    27.300.000,00

PTKP setahun (K/0) :

-   untuk WP sendiri                   =   Rp 15.840.000,00

-   tambahan WP kawin             =   Rp   1.320.000,00

                                                                                             Rp   17.160.000,00

Penghasilan Kena Pajak setahun      =                           Rp    10.140.000,00

PPh Pasal 21 terutang setahun :

5% x Rp 10.140.000,00                      =                            Rp        507.000,00

PPh Pasal 21 sebulan :

Rp 507.000,00 : 12                            =                              Rp        42.250,00

b.  Bambang Yuliawan pegawai pada perusahaan PT Yasa Buana, menikah tanpa anak, memperoleh gaji sebulan Rp 2.000.000,00. PT Yasa Buana mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Yasa Buana menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT Yasa Buana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya.

PT Yasa Buana membayar iuran pensiun untuk Bambang Yuliawan ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebeasr Rp 100.000,00, sedangkan Bambang Yuliawan membayar iuran pensiun sebesar Rp 50.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 :

Gaji sebulan                                                                 Rp     2.000.000,00 

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja                            Rp         10.000,00

Premi Jaminan Kematian                                           Rp           6.000,00

Penghasilan bruto                                                       Rp     2.016.000,00

Pengurangan :
1.   Biaya jabatan

      5% x Rp 2.016.000,00           Rp     100.800,00

2.   Iuran Pensiun                        Rp       50.000,00

3.   Iuran Jaminan Hari Tua         Rp       40.000,00  
                                                                                       Rp        190.800,00  

Penghasilan neto sebulan                                          Rp     1.825.200,00

Penghasilan neto setahun
12 x Rp 1.825.200,00                                                 Rp   21.902.400,00

PTKP
-   untuk WP sendiri                   Rp   15.840.000,00
-   tambahan WP kawin             Rp     1.320.000,00       

                                                                                      Rp   17.160.000,00  

Penghasilan Kena Pajak setahun                             Rp     4.742.400,00

Pembulatan                                                                  Rp     4.742.000,00

PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 4.742.000,00                     =                         Rp        237.100,00

PPh Pasal 21 sebulan
Rp 237.100,00 : 12                          =                         Rp           19.758,00

Dasar hukum :

a.  UU No.36 tahun 2008 tentang PPh (Pajak Penghasilan).

b.  Peraturan Direktur Jenderal Pajak No.PER-31/PJ/2009 yang telah diubah dengan PER-57/PJ/2009 tentang Pedoman teknis tata cara pemotongan dan pelaporan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26.